Dagmara Nowak

Dzisiaj chciałabym omówić kolejną nowość w opodatkowaniu CIT, które wejdzie w życie od nowego roku i będzie funkcjonowała równolegle do estońskiego modelu CIT a mianowicie Specjalny Fundusz Inwestycyjny.

Jest to alternatywa dla estońskiego modelu CIT, która została zaproponowana przez Ministerstwo Finansów i, tak jak wspomniałam już wyżej, ma funkcjonować obok tego modelu.

Fundusz będzie opłacalny dla tych firm, które w 2020 roku wypracują zysk, i ten zysk będą chciały przeznaczyć na zakup środków trwałych. Dzięki utworzeniu funduszu w 2021 roku mogą nie zapłacić podatku w ogóle lub znacznie go obniżyć.

W skrócie umożliwi on rozliczenie w kosztach podatkowych wydatków na środkie trwałe, które zostaną zakupione w przyszłości.

Spółki, które będą chciały skorzystać z tego funduszu nadal będą rozliczały się standardowym podatkiem CIT i będą mogły korzystać ze wszystkich ulg i odliczeń. Regulacja ta wprowadzi jedynie szybsze rozliczenie w kosztach podatkowych środków pieniężnych zgromadzonych na specjalnym funduszu inwestycyjnym.

Do kosztów podatkowych będzie można zaliczyć kwotę w wysokości odpisu na specjalny fundusz inwestycyjny już w momencie jego utworzenia pod warunkiem, że środki pieniężne zostaną przelane na odrębne konto bankowe.

Kto może skorzystać?

Te same spółki, które mogą korzystać z estońskiego modelu CIT, dokładna informacja jakie to są spółki znajduje się artykule Zmiany podatkowe 2020/2021 - Estoński CIT - warunki, stawki podatkowe, obowiązki dokumentacyjne.

Na co muszą zostać przeznaczone środki z funduszu inwestycyjnego?

Środki zgromadzone na funduszu muszą zostać przeznaczone na:

• zakup fabrycznie nowych środków trwałych z grupy 3-8 KŚT z wyłączeniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego lub innych środków trwałych, które służą głównie celom osobistym udziałowców/akcjonariuszy lub członków ich rodzin, lub
• opłaty dotyczące leasingu finansowego na wyżej wymienione środki trwałe

Ile mam czasu na wydatkowanie pieniędzy?

Środki powinny być wydane najpóźniej do ostatniego dnia roku następującego po roku w którym dokonaliśmy odpisu. To znaczy, jeżeli odpisu dokonamy w lutym 2021 roku to pieniądze musimy wydać do końca grudnia 2022 roku.

Możemy, w porozumieniu z urzędem skarbowym, wydłużyć ten termin do końca trzeciego roku podatkowego, czyli w opisywanym wyżej przypadku do grudnia 2024 roku. W informacji składanej do urzędu powinniśmy opisać planowane inwestycje oraz wskazać rok, w którym środki zgromadzone na rachunku bankowym funduszu zostaną przeznaczone na ten cel.

Warunki rozliczenia

• fundusz musi być utworzony z zysku osiągniętego w roku poprzednim
• środki pieniężne w wysokości odpisu muszą zostać wpłacone, na osobny rachunek bankowy, nie później niż w dniu dokonania odpisu,
• środki pieniężne wpłacane na specjalny fundusz inwestycyjny nie mogą pochodzić z kredytów, pożyczek, dopłat, subwencji, itp.

Kwota odpisu jaki dokonamy na ten fundusz będzie stanowiła pomoc de minimis. Jest to forma wsparcia dla małych, średnich i dużych przedsiębiorstw. Limit wsparcia to 200 000 euro (lub 100 000 euro dla podmiotów z branży transportu drogowego towarów) w okresie 3 lat podatkowych. Do limitu wlicza się także prawo do dokonywania jednorazowej amortyzacji środków trwałych oraz pomoc w ramach wsparcia antycovidowego. Przed dokonaniem odpisu należy sprawdzić jaki limit został już przez spółkę wykorzystany.

Co w momencie kiedy nie wydatkujemy tych pieniędzy prawidłowo?

W momencie kiedy środki pieniężne zgromadzone na funduszu zostaną wydatkowane nieprawidłowo lub kiedy spółka nie mogła skorzystać z odpisu, ale to zrobiła trzeba będzie skorygować rozliczenie roczne i dopłacić podatek z odsetkami. Oprócz tego taka spółka nie będzie mogła skorzystać z funduszu przez kolejne 3 lata podatkowe (które nie mogą trwać krócej niż 36 miesięcy).

Nieprawidłowe wydatkowanie środków z funduszu nastąpi w trzech sytuacjach:

• spółka wyda środki cele inne niż inwestycyjne, np. sfinansuje z tych środków bieżącą działalność
• spółka sfinansuje z tego fundusz zakup środka trwałego, a następnie te wydatki zostaną spółce zwrócone. np. w postaci dotacji,
• spółka nie była uprawniona do utworzenia funduszu, np. nie zatrudniała 3 osób, jej przychody przekroczyły 100 mln zł

Podziel się tym postem