2021-01-23 13:15
Zmiany podatkowe 2020/2021 - Duże zmiany w ryczałcie (2/2) - Ryczałt dostępny dla praktycznie wszystkich przedsiębiorców.
Z wczorajszego artykułu wiemy już co zmieniło się w ustawie o ryczałcie. Dzisiaj chciałam omówić nowe stawki tego podatku, w jaki sposób przejść na tę formę opodatkowania oraz pokazać, że nie dla każdego będzie to korzystna forma opodatkowania.
Stawki podatku
Stawki podatku przy ryczałcie są bardzo zróżnicowane i zależą głównie od wykonywanej działalności.
W bardzo dużym uproszczeniu można powiedzieć, że większość usług jest opodatkowana stawką 8,5% (ale nie usługi programistyczne, czy usługi wykonywane w ramach wolnych zawodów), działalność wytwórcza oraz usługi budowlane są opodatkowane stawką 5,5%, a działalność w zakresie handlu i gastronomii stawką 3%.
Natomiast jest to bardzo duże uproszczenie, więc zachęcam do zapoznania się z tabelą, którą można zobaczyć na końcu tego artykułu. Tabela przedstawia wysokość stawek ryczałtu dla poszczególnych rodzajów działalności.
Jak skorzystać z tej formy opodatkowania?
Ten, kto chce żeby jego działalność w 2021 roku była opodatkowana ryczałtem musi zgłosić zawiadomienie do urzędu skarbowego lub przez aktualizację formularza CEIDG w Urzędzie Miasta lub elektronicznie.
Oświadczenie takie musi być złożone do 22 lutego 2021 roku (standardowo do 20 lutego, ale w tym roku 20 luty przypada w sobotę).
Jeżeli przedsiębiorca nie osiągnął przychodów w styczniu to zawiadomienie takie może być złożone później, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca osiągnął pierwszy przychód w danym roku. Jeżeli pierwszy przychód w danym roku przedsiębiorca osiągnie np. w marcu to ma czas na złożenie oświadczenia do 20 kwietnia 2021 roku.
Dla kogo ryczałt jest opłacalny?
Tak jak wspominałam wcześniej, nie dla każdego ryczałt będzie opłacalny. Jest to z pewnością atrakcyjna, prosta forma opodatkowania. Trzeba wziąć jednak pod uwagę, że jeżeli przedsiębiorca ponosi duże koszty to ryczałt z pewnością nie będzie dla niego opłacalny.
Przy podjęciu decyzji co do sposobu opodatkowania ryczałtem trzeba wziąć pod uwagę dwa główne aspekty:
Brak możliwości odliczania kosztów
Przy ryczałcie podatek opłaca się od przychodu. Nie ma możliwości obniżenia go o np. leasing samochodu, najem biura, itp.
To co możemy odjąć od ryczałtu to:
- strata z działalności gospodarczej z lat poprzednich,
- zapłacone składki społeczne i zdrowotne,
- ulga rehabilitacyjna, ulga na internet, darowizna na konkretne cele (te ulgi będzie można rozliczyć przy sporządzaniu rozliczenia rocznego).
Oczywiście, w rozliczeniu rocznym można również przekazać 1% swojego podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego.
To czego nie możemy odjąć przy ryczałcie to:
- kosztów prowadzonej działalności gospodarczej,
- brak możliwości zastosowania ulg B+R oraz IP Box,
- nie możemy rozliczyć się wspólnie z małżonkiem,
- nie możemy zastosować ulgi prorodzinnej.
Wysokość stawki ryczałtu
Tak jak pisałam powyżej stawki ryczałtu są różne dla różnych rodzajów działalności. Dla niektórych stawka podatku będzie wynosiła 17%, a dla niektórych 5,5%.
Dlatego też każdy musi sam (lub ze swoją księgową) przekalkulować, czy zmiana formy opodatkowania jest dla niego opłacalna.
Przykład
Programista wystawia fakturę na 15 000 zł, koszty jego działalności miesięcznie wynoszą 5 000 zł.
Przy prostej kalkulacji (bez brania pod uwagę składek ZUS) podatek dochodowy będzie wynosił:
- na zasadach ogólnych - 1 700 zł
- podatek liniowy - 1 900 zł
- ryczałt (stawka 15%) - 2 250 zł
Jak widać, w przypadku naszego przykładowego programisty, ryczałt jest najmniej opłacalną formą opodatkowania.
Gdyby jednak jego koszty były niższe i wynosiły 1000 zł to kalkulacja wyglądałaby zupełnie inaczej:
- na zasadach ogólnych - 2 380 zł
- podatek liniowy - 2 660 zł
- ryczałt (stawka 15%) - 2 250 zł
Gdyby jednak w naszym przykładzie wziąć pod uwagę osobę, która zajmuje się usługami budowlanymi i ma dokładnie takie same przychody (15 000 zł) i koszty (5 000 zł) taka kalkulacja wyglądałaby zupełnie inaczej:
- na zasadach ogólnych - 1 700 zł
- podatek liniowy - 1 900 zł
- ryczałt (stawka 15%) - 825 zł
Jak widać po przykładach powyżej nie ma jednoznacznej odpowiedzi na pytanie, czy ryczałt jest opłacalną formą opodatkowania, czy też nie. Wszystko zależy od tego jaka działalność jest prowadzona, jakie koszty ponosi przedsiębiorca oraz jaka jest jego sytuacja rodzinna.
Warto jednak rozważyć tę opcję przy wyborze formy opodatkowania na rok 2021.
Wykaz stawek ryczałtu dla poszczególnych rodzajów działalności
| Stawka ryczałtu | Rodzaj działalności | PKWiU |
|---|---|---|
| stawka ryczałtu - 17% - wolne zawody | ||
| 17% | wolne zawody czyli adwokaci, agenci firm inwestycyjnych, agenci oferujący ubezpieczenia uzupełniające, agenci ubezpieczeniowi, architekci, biegli rewidenci, brokerzy reasekuracyjni, brokerzy ubezpieczeniowi, doradcy inwestycyjni, doradcy podatkowi, doradcy restrukturyzacyjni, felczerzy, fizjoterapeuci, inżynierowie budownictwa, księgowi, lekarze, lekarze dentyści, lekarze weterynarii, maklerzy papierów wartościowych, nauczyciele w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny, notariusze, pielęgniarki, położne, psycholodzy, radcy prawni, rzecznicy patentowi, rzeczoznawcy budowlani, technicy dentystyczni, tłumacze pod warunkiem wykonywania tej działalności osobiście, czyli bez zatrudnienia osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu (bez względu na formę zatrudnienia) | |
| stawka ryczałtu - 15% | ||
| 15% | usługi reprodukcji komputerowych nośników informacji | 18.20.30.0 |
| 15% | usługi pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich | 45.40.40.0 |
| 15% | usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej | 46.1 |
| 15% | usługi magazynowania i przechowywania: - cieczy i gazów - towarów w strefach wolnocłowych | 52.10.12.0 52.10.19.0 |
| 15% | usługi parkingowe | 52.21.24.0 |
| 15% | usługi obsługi centrali wzywania radio-taxi | 52.21.29.0 |
| 15% | usługi pilotowania na: - wodach morskich i przybrzeżnych - wodach śródlądowych | 52.22.13.0 52.22.14.0 |
| 15% | usługi licencyjne związane: - z nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. - z nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) - z nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków - z nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych - z nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych - z nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych - ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) | 58.11.60.0 58.12.30.0 58.14.40.0 58.19.30.0 58.21.40.0 58.29.50.0 58.12.40.0 |
| 15% | usługi związane z wydawaniem: - pakietów gier komputerowych (z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line) - pakietów oprogramowania systemowego - pakietów oprogramowania użytkowego - oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu, z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line | ex 58.21.10.0 58.29.1 58.29.2 ex 58.29.3 |
| 15% | usługi przesyłania strumieni wideo przez Internet | 59.11.25.0 |
| 15% | usługi przesyłania strumieni audio przez Internet | 59.20.36.0 |
| 15% | usługi związane z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych | dział 60 |
| 15% | usługi: - związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego - związane z oprogramowaniem, - związane z oprogramowaniem objętym grupowaniem "Oryginały oprogramowania komputerowego" - związane z doradztwem w zakresie oprogramowania - w zakresie instalowania oprogramowania - związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi | 62.02.10.0 ex 62.01.1 62.01.2 ex 62.02 ex 62.09.20.0 62.03.1 |
| 15% | usługi przetwarzania danych | ex 63.11.1 |
| 15% | usługi agencji informacyjnych | 63.91.1 |
| 15% | usługi pozostałe w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych | 63.99 |
| 15% | usługi finansowe i ubezpieczeniowe, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | sekcja K 64 - 66 |
| 15% | usługi związane z obsługą nieruchomości, świadczone na zlecenie | 68.3 |
| 15% | usługi prawne, rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | 69 |
| 15% | usługi firm centralnych (head office); usługi doradztwa związanego z zarządzaniem, z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów | 70 wyjątek: 70.22.16 |
| 15% | usługi architektoniczne i inżynieryjne; usługi badania i analiz technicznych, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | 71 |
| 15% | usługi reklamowe; usługi badania rynku i opinii publicznej | 73 |
| 15% | usługi w zakresie specjalistycznego projektowania, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | 74.1 |
| 15% | usługi fotograficzne | 74.2 |
| 15% | usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | 74.3 |
| 15% | usługi związane z zatrudnieniem | 78 |
| 15% | usługi świadczone przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałe usługi rezerwacji i usługi z nimi związane | 79 |
| 15% | usługi detektywistyczne i ochroniarskie, z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem | 80 |
| 15% | obsługa nieruchomości wykonywana na zlecenie, polegających m.in. na: - utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw - dezynfekcji i tępieniu szkodników | 81.10.10.0 81.29.11.0 |
| 15% | usługi powielania | 82.19.11.0 |
| 15% | usługi centrów telefonicznych (call center) | 82.20.10.0 |
| 15% | usługi związane z organizowaniem kongresów, targów i wystaw | 82.30 |
| 15% | usługi związane ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane | 82.90 |
| 15% | usługi w zakresie opieki zdrowotnej, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów, | 86 |
| 15% | usługi w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów,z wyłączeniem : - usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym - usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym - usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi - usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną - usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci - pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | ex 88 wyłączenia 88.10.14 88.10.15 88.91.11 88.91.12 88.91.13 88.99.19 |
| 15% | usługi kulturalne i rozrywkowe | 90 |
| 15% | usługi związane ze sportem, rozrywką i rekreacją | 93 |
| stawka ryczałtu - 10% | ||
| 10% | przychody ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek | 68.10.1 |
| stawka ryczałtu - 8,5% do przychodu 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki powyżej 100 000 zł | ||
| 8,5% 12,5% | najem prywatny, czyli najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa lub inne umowy o podobnym charakterze | |
| 8,5% 12,5% | najem składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, czyli najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa lub inne umowy o podobnym charakterze | |
| 8,5% 12,5% | świadczenie usług związanych z zakwaterowaniem | 55 |
| 8,5% 12,5% | świadczenie usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych | 68.20.1 |
| 8,5% 12,5% | wykonywanie usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych | 72 |
| 8,5% 12,5% | wynajem i dzierżawa: - samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy - pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy - środków transportu wodnego bez załogi - środków transportu lotniczego bez załogi - pojazdów szynowych (bez obsługi) - kontenerów - motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy - własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim | 77.11.10.0 77.12.1 77.34.10.0 77.35.10.0 77.39.11.0 77.39.12.0 77.39.13.0 77.40 |
| 8,5% 12,5% | świadczenie usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | 87 |
| stawka ryczałtu - 8,5% | ||
| 8,5% | działalność usługowa (która nie została wymieniona w żadnym innym punkcie tabeli) | |
| 8,5% | działalność gastronomiczna w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% | |
| 8,5% | usługi związane ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom | 84.25.11.0 |
| 8,5% | usługi w zakresie edukacji, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | 85 |
| 8,5% | usługi związane z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury | 91 |
| 8,5% | działalność polegająca na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego | |
| 8,5% | prowizje uzyskane przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu | |
| 8,5% | prowizje uzyskane przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy | |
| 8,5% | otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związane z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej | |
| stawka ryczałtu - 5,5% | ||
| 5,5% | działalność wytwórcza | |
| 5,5% | roboty budowlane | |
| 5,5% | usługi przewozu ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton | |
| 5,5% | prowizje uzyskane z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów | |
| 5,5% | przychody z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia: - otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii, - biogazu rolniczego otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem biogazu rolniczego, - świadectw pochodzenia z kogeneracji otrzymanych przez przedsiębiorstwa energetyczne zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej w wysokosprawnej kogeneracji. | |
| stawka ryczałtu - 3% | ||
| 3% | działalność gastronomiczna, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, | |
| 3% | działalność handlowa | |
| 3% | świadczenie usług związanych z produkcją zwierzęcą | 01.62.10.0 |
| 3% | działalność rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów | |
| 3% | dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych | |
| 3% | odsetki od środków pieniężnych na rachunkach rozliczeniowych, o których mowa w przepisach prawa bankowego, lub rachunkach w spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych, prowadzonych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, w tym także odsetki od lokat terminowych oraz innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, tworzonych na tych rachunkach | |
| 3% | wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy | |
| 3% | wartość zwróconych wierzytelności, które zostały odpisane jako nieściągalne albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów | |
| 3% | wartość zwróconych wierzytelności zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z przepisami ustawy o PIT | |
| 3% | wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów | |
| 3% | równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych odpisów | |
| 3% | przychody z odpłatnego zbycia wierzytelności dotyczącej prowadzonej działalności gospodarczej, w wysokości jej wartości wyrażonej w cenie określonej w umowie | |
| 3% | naliczony podatek od towarów i usług lub zwrócony podatek akcyzowy, w tej części, w której podatek uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów - w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług lub zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z odrębnymi przepisami | |
| 3% | równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów | |
| 3% | kwota podatku od towarów i usług: - nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji, lub - dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi – w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego | |
| 3% | przychody osiągnięte w związku ze zwrotem lub otrzymaniem pożyczki (kredytu), jeżeli pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, w przypadku gdy: - pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału w wysokości wyższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) – w wysokości różnicy pomiędzy kwotą zwróconego kapitału a kwotą udzielonej pożyczki (kredytu), - pożyczkobiorca (kredytobiorca) zwraca tytułem spłaty pożyczki (kredytu) środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty otrzymanej pożyczki (kredytu) – w wysokości różnicy pomiędzy kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego kapitału | |
| 3% | wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych według wartości rynkowej | |
| 3% | otrzymane wynagrodzenie za obsługę pracowniczego programu emerytalnego uczestnika, w związku ze zwrotem środków pochodzących ze składki dodatkowej | |
| 3% | wynagrodzenia płatników z tytułu: - terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa, - wykonywania zadań związanych z ustalaniem prawa do świadczeń i ich wysokości oraz wypłatą świadczeń z ubezpieczenia chorobowego, określonych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych | |
| 3% | przychody z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej | |
| 3% | przychody z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku | |
| stawka ryczałtu - 2% | ||
| 2% | sprzedaż przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym | |
Podziel się tym postem
Kontakt
