Zmiany podatkowe 2020/2021 - Duże zmiany w ryczałcie (1/2) - Ryczałt dostępny dla praktycznie wszystkich przedsiębiorców.
Od początku 2021 roku nastąpiły bardzo duże zmiany w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (w skrócie ustawa o ryczałcie).
Zmiany te możemy podzielić na cztery kategorie:
- Uchylenie załącznika nr 2, który wyłączał wiele zawodów z możliwości opodatkowania ryczałtem
- Znaczne poszerzenie definicji wolnego zawodu
- Podniesienie limitów przychodów do których możemy stosować ryczałt
- Możliwość opodatkowania najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej ryczałtem
Co to jest właściwie ten ryczałt?
Ryczałt to uproszczona forma obliczania podatku dochodowego dla osób prowadzących działalność gospodarczą. Polega on na opłacaniu podatku dochodowego od przychodu, a nie (tak jak w przypadku podatku liniowego, czy podatku na zasadach ogólnych) od dochodu (dochód to przychód pomniejszony o koszty).
Osoba, która opodatkowuje się ryczałtem sumuje swój przychód, mnoży go przez stawkę podatku odpowiednią dla swojej formy działalności i obliczoną kwotę wpłaca na rachunek urzędu skarbowego.
Nie musi prowadzić książki przychodów i rozchodów, a jedynie ewidencję przychodów, więc forma prowadzenia księgowości również jest mniej skomplikowana.
Ryczałt opłaca się tym przedsiębiorcom, którzy mają stosunkowo niskie koszty prowadzonej działalności gospodarczej, ale o tym co trzeba wziąć pod uwagę przed przejściem na ryczałt opiszę w osobnym artykule.
Tymczasem przejdźmy do tego co właściwie zmieniło się w ustawie. Tak jak pisałam powyżej w ustawie nastąpiły cztery istotne zmiany, które szczegółowo omawiam poniżej.
Uchylenie załącznika nr 2, który wyłączał wiele zawodów z możliwości opodatkowania ryczałtem.
Do końca roku 2020 załącznik nr 2, który znajdował się w ustawie o ryczałcie, wyłączał bardzo wiele zawodów z możliwości opodatkowania swojej działalności ryczałtem, np. księgowych, programistów, adwokatów.
Uchylenie załącznika nr 2 oznacza, że praktycznie wszyscy przedsiębiorcy mają możliwość wyboru tej formy opodatkowania.
Czynności, które wykluczają z ryczałtu są ograniczone tylko do czterech rodzajów działalności, czyli:
- prowadzenia aptek,
- działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych (prowadzenia kantorów),
- handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
- wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii).
Znaczne poszerzenie definicji wolnego zawodu.
Kolejna bardzo ważna zmiana to rozszerzenie definicji wolnego zawodu.
Obecnie wolnym zawodem są: lekarze, lekarze dentyści, lekarze weterynarii, technicy dentystyczni, felczerzy, położne, pielęgniarki, psychologowie, fizjoterapeuci, tłumacze, adwokaci, notariusze, radcowie prawni, architekci, inżynierowie budownictwa, rzeczoznawcy budowlani, biegli rewidenci, księgowi, agenci ubezpieczeniowi, agenci oferujący ubezpieczenia uzupełniające, brokerzy reasekuracyjni, brokerzy ubezpieczeniowi, doradcy podatkowi, doradcy restrukturyzacyjni, maklerzy papierów wartościowych, doradcy inwestycyjni, agenci firm inwestycyjnych, rzecznicy patentowi, oraz nauczyciele w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny.
Przy czym, należy zwrócić uwagę, że osoby te będą traktowane jako osoby wykonujące wolny zawód tylko wtedy, kiedy będą swoją działalność wykonywać osobiście, czyli bez zatrudnienia osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu (bez względu na formę zatrudnienia).
Przykład
Jeżeli księgowa prowadząca biuro rachunkowe zatrudni młodszego księgowego to nie będzie już traktowana jako wolny zawód, ponieważ zatrudniła osobę, która wykonuje czynności związane z istotą zawodu (pomaga w rozliczeniach klientów, wprowadza dokumenty do systemu, itp.).
Jeżeli ta sama księgowa zatrudni natomiast kuriera, którego zadaniem będzie odbiór dokumentów od klientów, to nadal będzie ona traktowana jako wolny zawód.
To, czy dany zawód będzie traktowany jako wolny, czy też nie, będzie miało wpływ jedynie na ustalenie prawidłowej stawki podatku.
W naszym przykładzie, księgowa prowadząca biuro rachunkowe będzie opłacała podatek według stawki:
- 17% jeżeli będzie zatrudniała tylko kuriera, lub
- 15% jeżeli zatrudni młodszą księgową.
Dokładnie stawki ryczałtu omówię w drugiej części artykułu.
Podniesienie limitów przychodów do których możemy stosować ryczałt.
Zwiększony został również limit przychodów, który umożliwi stosowanie tej uproszczonej formy opodatkowania z 250 000 euro do 2 000 000 euro. Oznacza to, że podatnicy, których przychody w 2020 roku nie przekroczyły 9 030 600 zł mogą wybrać w 2021 roku ryczałt jako formę opodatkowania swojej działalności.
Zwiększony został również limit przychodów dla osób, które chciałyby rozliczać się kwartalnie z podatku dochodowego opłacanego w formie ryczałtu. Do końca 2020 roku limit ten wynosił 25 000 euro, obecnie 200 000 euro, czyli 903 060 zł.
Możliwość opodatkowania najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej ryczałtem.
Kolejna zmiana w ryczałcie dotyczy osób wynajmujących mieszkanie. Od Nowego Roku ryczałtem będą mogły być opodatkowane nie tylko te osoby, które wynajmują mieszkanie prywatnie, ale również osoby, które zajmują się tym zawodowo. Stawki podatku będą dokładnie takie same jak były do końca 2020 roku dla osób prywatnych, czyli:
- 8,5% - do przychodu do wysokości 100 000 zł,
- 12,5% - dla przychodów powyżej 100 000 zł.
Co więcej dokładnie takie same stawki będą dotyczyły osób, które świadczą usługi związane z zakwaterowaniem oraz usługi wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych.
Wkrótce…
Jutro opiszę jakie warunki trzeba spełnić, żeby przejść na tę formę opodatkowania, czy na pewno jest ona opłacalna dla wszystkich oraz przygotuję tabelę ze stawkami ryczałtu dla poszczególnych działalności.