Dagmara Nowak

Dzisiejszym wpisem zamykam temat zmian w podatku VAT. Dla przypomnienia w poprzednich częściach omówiłam:

1. Jak ujmować korekty faktur?
2. Co zmieniło się w Mechanizmie Podzielonej Płatności?
3. Co zmieniło się w przepisach dotyczących wiążącej informacji stawkowej?

Zobaczcie jakie pozostałe najważniejsze zmiany w tym podatku czekają nas początku tego roku.

Zmiana zasad odliczenia podatku VAT

Do końca 2020 roku podatek VAT z faktur zakupu można było odliczyć w trzech okresach rozliczeniowych, czyli jeżeli faktura została wystawiona w październiku 2020 roku to podatnik rozliczający się miesięcznie mógł ją ująć w okresie październik - grudzień 2020 roku, a podatnik rozliczający się kwartalnie w okresie IV kwartał 2020 - II kwartał 2021.

Od 2021 roku podatnicy rozliczający się miesięcznie będą mieli wydłużony ten okres o jeden miesiąc, czyli w miesiącu wystawienia faktury oraz w trzech miesiącach następujących po tym okresie. Czyli, jeżeli podatnik otrzyma fakturę w styczniu 2021 roku to będzie mógł odliczyć podatek VAT w okresie styczeń - kwiecień 2021.

Dla podatników kwartalnych okres rozliczenia VAT z faktur zakupu nie został wydłużony.

Czy jest to ułatwienie?

Zdecydowanie tak.

Zmiana przeliczenia walut obcych na fakturach sprzedaży

Do grudnia 2020 roku faktury walutowe, w niektórych przypadkach, były przeliczane po dwóch kursach, innym do podatku dochodowego i innym do podatku VAT.

Tak było np. w przypadku kiedy faktura została wystawiona przed wydaniem towarów, jeżeli sprzedawca wystawił fakturę walutową 01.12.2020, a towar wydał 05.12.2020 to powinien ją przeliczyć po dwóch kursach walutowych, dla podatku VAT po kursie z 30.11.2020 (dzień poprzedzający wystawienie faktury), a do podatku dochodowego z 04.12.2020 (dzień poprzedzający wydanie towaru).

Obecnie, do celów podatku VAT, można stosować dokładnie te same kursy walut, które zostały zastosowane do podatku dochodowego.

Zmiana ta ma charakter dobrowolny, czyli można stosować te zasady które obowiązywały w 2020 roku, ale można stosować również nowe zasady. Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na stosowanie nowych zasad przeliczania walut obcych na fakturach, to nie będzie mógł z nich zrezygnować przez kolejne 12 miesięcy.

Czy jest to ułatwienie?

Zdecydowanie tak.

Zmiana w zakresie zaliczek przy eksporcie towarów

Do końca 2020 roku przy otrzymaniu zaliczki na zakup towarów od zagranicznego kontrahenta przedsiębiorcy mieli dwa miesiące na wywiezienie towaru i otrzymanie dokumentów potwierdzających ten wywóz. W przeciwnym wypadku nie mieli oni prawa do zastosowania stawki 0% przy wystawieniu faktury zaliczkowej.

Jeżeli w ciągu dwóch miesięcy nie udało im się wywieźć towaru to musieli taką zaliczkę opodatkować stawką 23%, a w momencie faktycznego wywozu towaru mieli prawo do skorygowania faktury ze stawki 23% na stawkę 0%.

Obecnie termin ten został wydłużony z 2 do 6 miesięcy.

Czy jest to ułatwienie?

Zdecydowanie tak. W praktyce przepis ten był czasami uciążliwy, przede wszystkim dla tych przedsiębiorców, którzy wykonują produkty na zamówienie i dopiero po otrzymaniu zaliczki rozpoczynają produkcję. Często dwa miesiące było terminem zbyt krótkim na zakończenie produkcji i wywiezienie towaru.

Pozostałe drobne zmiany w ustawie VAT

Odliczenie VAT od usług noclegowych

Do końca poprzedniego roku nie było możliwości odliczenia podatku VAT od faktur zakupu, które dokumentowały usługi noclegowe, nawet jeżeli usługi te były nabywane w celu ich dalszego refakturowania - na inny podmiot lub osoby fizyczne.

W tym momencie jeżeli nabywca kupuje usługi noclegowe w celu ich dalszej odsprzedaży (warunek konieczny) to ma prawo do odliczenia podatku VAT z tego tytułu.

Czy jest to ułatwienie?

Zdecydowanie tak.

Kwartalne rozliczenia

Wraz z wprowadzeniem, w listopadzie 2019 roku, mechanizmu podzielonej płatności wprowadzono również zapis mówiący o tym, że z rozliczeń kwartalnych nie mogą korzystać przedsiębiorcy, którzy sprzedają towary lub usługi z załącznika numer 15 do ustawy o VAT kiedy wartość sprzedaży tych towarów lub usług przekracza 50 000 zł netto miesięcznie.

Od tego roku zmieniono brzmienie tego przepisu, dzięki temu rozliczenia kwartalne mogą stosować osoby, które wykonują usługi z załącznika numer 15 (np. usługi budowlane).

Nadal z rozliczeń kwartalnych nie mogą korzystać przedsiębiorcy sprzedający towary z załącznika numer 15 do ustawy o VAT, jeżeli wartość sprzedaży netto tych towarów przekracza 50 000 zł miesięcznie.

Czy jest to ułatwienie?

Zdecydowanie tak.

Uchylenie zapisów dotyczących transakcji łańcuchowych

Ministerstwo Finansów uchyliło art. 7 ust 8 ustawy o VAT, który mówił o transakcjach łańcuchowych. W uzasadnieniu do zmian Ministerstwo Finansów stwierdziło, że uchylenie artykułu wynika z tego, że nie ma on podstawy w przepisach Dyrektywy VAT. Każda transakcja dokonana przez przedsiębiorców powinna być traktowana na podstawie ogólnych zasad dotyczących dostawy towarów, czyli art. 22 ustawy o VAT.

Czy jest to ułatwienie?

Zdecydowanie nie. Uchylenie tego przepisu może skutkować tym, że niektóre transakcje, które były do tej pory traktowane jako transakcje łańcuchowe, mogą być traktowane w inny sposób. Zalecałabym, żeby przedsiębiorcy, którzy uczestniczą w takich transakcjach jeszcze raz przeanalizowali, czy postępują prawidłowo pod kątem art. 22 ustawy o VAT.

Prezenty o małej wartości

Nastąpiło zwiększenie limitu kwotowego, który pozwala potraktować wydane towary jako prezenty o małej wartości z 10 zł do 20 zł. Dzięki temu wydanie towarów o wartości nieprzekraczającej 20 zł nie podlega obowiązkowi naliczenia podatku VAT i nie ma konieczności prowadzenia ewidencji osób obdarowanych takimi towarami.

Czy jest to ułatwienie?

Na pewno jest to zmiana korzystna, ale czy zdecydowane ułatwienie? Pewnie przedsiębiorcy chcieliby żeby ten limit był jednak wyższy niż 20 zł.

Tax Free (wejdzie w życie od 1 stycznia 2022 roku)

Wprowadzenie w pełni elektronicznego obiegu dokumentów w systemie TAX FREE, który ma zamienić obecny system. Sprzedawcy, którzy będą chcieli obsługiwać system TAX FREE będą mieli obowiązek posiadania kas online.

Czy jest to ułatwienie?

Wydaje mi się, że tak, ale czas pokaże jak to będzie wyglądało w praktyce.

Wkrótce...

W przyszłym tygodniu omówię duże zmiany jakie weszły w życie w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podziel się tym postem