Dagmara Nowak

Od nowego roku ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nakłada na największe firmy nowy obowiązek jakim jest sporządzanie strategii podatkowej, a także publikowanie raportu z jej realizacji. Ustawa, pomimo nałożenia takich obowiązków, nie zdefiniowała czym powinna być taka strategia.

W związku z tym, należałoby sięgnąć do dokumentów pilotażowego Programu Współdziałania prowadzonego przez Ministerstwo Finansów, czyli Wytycznych w zakresie Ram Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego.

Znajdziemy tam informacje, że strategia podatkowa to procesy i procedury, które dotyczą tego w jaki sposób są wykonywane obowiązki wynikające z przepisów prawa podatkowego i zapewniają prawidłowe wykonywanie tych obowiązków.

W uproszczeniu można powiedzieć, że jest to polityka, którą każda firma ma (nie każda ma ją oczywiście spisaną), która mówi o tym kto w firmie odpowiada za poszczególne procesy, np. wystawianie faktur, opisanie faktur dotyczących zakupu, sprawdzenie ich, opłacenie, weryfikowanie kontrahentów, wyliczenie podatków, wysłanie deklaracji podatkowej, itp.

Kto musi sporządzać strategię podatkową?

• podatnicy, których przychody w roku poprzednim przekroczyły 50 mln euro
• podatkowe grupy kapitałowe bez względu na wysokość przychodów

Co i w jakim terminie należy zrobić?

Jak wskazuje ustawa sprawozdanie z realizacji strategii podatkowej musi zostać opublikowane do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. I tutaj niespodzianka, pierwsze sprawozdanie powinno być opublikowane już 31 grudnia 2021 (jeżeli rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym) z realizacji strategii podatkowej za rok 2020

Tak, tak, to nie pomyłka. 9 grudnia 2020 roku Ministerstwo Finansów poinformowało, że (w związku z brakiem przepisów przejściowych) podatnicy powinni sporządzić i opublikować informację o strategii podatkowej już za rok 2020 do końca grudnia 2021 roku.

Poniżej cytuję odpowiedź Ministerstwa Finansów na pytanie Dziennika Gazety Prawnej.

Nowe przepisy ustawy o CIT w tym zakresie wchodzą w życie 1 stycznia 2021 r. Podatnicy będą zobowiązani do publikowania informacji na stronie internetowej i przekazywania jej urzędowi skarbowemu do końca dwunastego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego. Z uwagi na to, iż ustawa nowelizująca nie przewiduje szczególnych regulacji przejściowych, podatnicy podlegający obowiązkowi będą zobowiązani do sporządzenia i opublikowania informacji już za 2020 r., w terminie do 31 grudnia 2021 r.

— M. Szulc, Jawność rozliczeń pełna pułapek, Dziennik Gazeta Prawna, 7 grudnia 2020.

Co powinno zawierać sprawozdanie

• opis podejścia firmy do procesów i procedur, które dotyczą przepisów podatkowych oraz zapewniają ich prawidłowe wykonywanie, czyli np. ład korporacyjny, kto jest odpowiedzialny za weryfikację kontrahentów, sprawdzenie polskich kontrahentów na białej liście, sporządzanie deklaracji, kto jest odpowiedzialny za nadzór, itp.
• dane o dobrowolnych formach współpracy z organami Krajowej Informacji Skarbowej, np. czy składamy wnioski o interpretacje podatkowe, czy mamy porozumienia cenowe
• opis podejścia firmy do tego w jaki sposób są realizowane obowiązki podatkowe wraz z informacją o liczbie przekazanych MDRów (informacji o schematach podatkowych)
• informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi (jeżeli wartość tych transakcji przekracza 5% sumy bilansowej)
• informacje o planowanych lub podjętych działaniach restrukturyzacyjnych, które mogą mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych podatnik lub podmiotów z nim powiązanych
• informacje o złożonych wnioskach o wydanie ogólnych oraz indywidualnych interpretacji podatkowych, wiążącej informacji skarbowej a także wiążącej informacji akcyzowej
• informacje dotyczące tego, czy firma dokonuje rozliczeń podatkowych w rajach podatkowych

Wymienione wyżej informację mają charakter otwarty, co oznacza, że firmy powinny w informacjach uwzględnić również inne procedury, jeżeli są one w danej firmie istotne.

W związku z tym, że raport dotyczący realizacji strategii podatkowej będzie publicznie dostępny, nie powinny znajdować się w nim informacje poufne, objęte tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową czy procesu produkcyjnego.

Gdzie publikować raport?

Raport, w języku polskim (lub jego tłumaczenie), podatnik musi zamieścić na swojej stronie internetowej, jeżeli nie posiada własnej strony www to raport powinien być opublikowany na stronie podmiotu powiązanego.

Oprócz zamieszczenia tej informacji na stronie internetowej, firmy będą miały obowiązek poinformowania naczelnika urzędu skarbowego, w tym samym terminie, o adresie strony www na której został opublikowany raport.

Kara za niezłożenie informacji lub nie opublikowanie raportu wynosi do 250 000 zł i będzie nakładana w drodze decyzji przez naczelnika urzędu skarbowego.

Co w takim razie należałoby zrobić?

W sporządzeniu raportu z realizacji strategii podatkowej na pewno przydatne będzie mieć i wiedzieć co znajduje się w naszej strategii. Wydaje się, że czasu na sporządzenie raportu jest jeszcze sporo, natomiast już dzisiaj, zwłaszcza przy zamykaniu roku, radziłabym zastanowić się i spisać sobie lub zaktualizować dotychczasową politykę podatkową w naszej firmie. Z pewnością pomoże nam to przy dalszych krokach, którymi według mnie powinny być:

• sporządzenie audytu procedur podatkowych w firmie
• przygotowanie lub aktualizacja strategii podatkowej
• wdrożenie strategii oraz przeszkolenie pracowników z jej przestrzegania
• sporządzenie raportu z realizacji strategii
• pamiętanie o terminach, czyli o publikacji raportu z realizacji strategii oraz zawiadomieniu naczelnika US o stronie www na której został on opublikowany.

Podziel się tym postem