Zmiany podatkowe 2020/2021 - Estoński CIT
Tradycyjnie wraz ze zmianą roku czeka nas szereg zmian w ustawach podatkowych. Najważniejsze z nich postaram się omówić w cyklu artykułów, jakie przez najbliższe dni będą publikowała na blogu. Zacznę od omówienia długo zapowiadanej zmiany w rozliczeniu podatku CIT dla niektórych spółek. Od stycznia 2021 roku wchodzi w życie opodatkowanie ryczałtem w CIT, czyli tzw. estoński CIT.
Główne założenia
Głównym założeniem estońskiego modelu CIT jest to, że zysk spółki nie będzie opodatkowany tak długo, jak pozostaje on w spółce. Aby tak się stało zyski wypracowane przez spółkę muszą być inwestowane, nie mogą być przeznaczone na wypłatę zysku na rzecz udziałowca lub na pokrycie strat z lat ubiegłych.
Model estońskiego CIT ma również na celu uproszczenie rozliczeń podatkowych (które w tym momencie są jednymi z najbardziej czasochłonnych w Europie) dzięki temu, że nie będzie konieczności sporządzania ewidencji podatkowej oraz ustalania, co miesiąc, dochodu do opodatkowania.
Estoński CIT będzie wybierany na 4 następujące po sobie lata podatkowe, ale jeżeli nie złożymy rezygnacji z tej formy rozliczania zostanie ona automatycznie przedłużona na kolejny 4-letni cykl rozliczeniowy.
Podatek dochodowy w tym modelu będzie płacony dopiero w momencie przeznaczenia zysku na wypłatę dywidend, przeznaczenia go na pokrycie straty, rezygnacji lub wyjścia z estońskiego modelu CIT.
Możliwość skorzystania z tego rozwiązania uzależniona jest od spełnienia szeregu warunków, które opiszę poniżej.
Co ważne, minusem korzystania z tego modelu jest brak możliwości skorzystania z ulg dotyczących darowizn, kosztów B+R, IP Box i ulgi na złe długi.
Jakie Spółki mogą skorzystać z estońskiego modelu CIT
Z opodatkowania estońskim CIT będą mogły skorzystać spółki, które spełnią następujące warunki:
1. Forma prowadzonej działalności
Z estońskiego CIT będą mogły skorzystać tylko spółki z ograniczoną odpowiedzialności i spółki akcyjne, których udziałowcami/akcjonariuszami są tylko i wyłącznie osoby fizyczne nie posiadające praw majątkowych związanych z fundacją, trustem lub innym podmiotem który ma charakter powierniczy.
2. Posiadanie udziałów/akcji w innych spółkach
Spółka, która chce skorzystać z estońskiego CIT nie może posiadać udziałów/akcji w innych spółkach.
3. Przychody
3.1 dla wszystkich istniejących podmiotów
- łączne przychody brutto (przychody z uwzględnieniem podatku VAT) z poprzedniego roku podatkowego nie mogą przekroczyć 100 mln zł, oraz
- w trakcie korzystania z estońskiego modelu CIT średnioroczne przychody również nie mogą przekroczyć 100 mln zł
3.2 dla nowych firm
- warunek przychodów uznaje się za spełniony w pierwszym roku prowadzenia działalności
4. Limit zatrudnienia
4.1 dla istniejących podmiotów, które nie są małymi podatnikami
- spółki muszą zatrudniać co najmniej 3 osoby (oprócz udziałowców/akcjonariuszy) na podstawie umowy o pracę lub
- spółki muszą zatrudniać co najmniej 3 osoby na podstawie umów cywilnoprawnych, ale pod dwoma warunkami:
- umowy te są opodatkowane podatkiem dochodowym,
- miesięczne wydatki na wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych przekraczają lub są równe trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw (wynagrodzenie to jest zmienne i publikowane na stronie GUS)
4.2 dla małych podatników (w rozumieniu przepisów o CIT)
- spółki muszą zatrudniać co najmniej 1 osobę (oprócz udziałowców/akcjonariuszy) na podstawie umowy o pracę lub
- spółki muszą zatrudniać co najmniej 1 osobę na podstawie umowy cywilnoprawnej, ale pod dwoma warunkami:
- umowa ta jest opodatkowana podatkiem dochodowym,
- miesięczne wydatki na wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych przekraczają lub są równe jednokrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw
4.3 dla nowych firm
- warunek zatrudnienia uznaje się za spełniony w pierwszym roku prowadzenia działalności, jednak od drugiego roku podatkowego podatnik musi zwiększać zatrudnienie o co najmniej 1 etat, aż do osiągnięcia 3 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty
5. Przychody ze źródeł pasywnych
5.1 dla wszystkich istniejących podmiotów
- co najmniej 50% przychodów spółek, które chcą skorzystać z estońskiego CIT, musi pochodzić z działalności operacyjnej (nie mogą to być przychody pasywne, np. z odsetek, wierzytelności, poręczeń i gwarancji)
5.2 dla nowych firm
- warunek przychodów uznaje się za spełniony w pierwszym roku prowadzenia działalności
6. Sprawozdania finansowe
Spółka nie może sporządzać sprawozdań finansowych zgodnie z MSR. Jedynie spółki sporządzające sprawozdania finansowe na podstawie ustawy o rachunkowości mogą skorzystać z estońskiego CIT.
7. Zawiadomienie
Chcąc podlegać pod estoński CIT spółka musi złożyć zawiadomienie o chęci skorzystania z niego do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym chce skorzystać z tego modelu, czyli jeżeli spółka chce korzystać z modelu estońskiego CIT w 2021 roku, zawiadomienie powinna złożyć do końca stycznia 2021.
Wyłączone z estońskiego CIT będą:
- przedsiębiorstwa finansowe oraz instytucje finansowe
- spółki w stanie upadłości, likwidacji
- spółki, które zostały utworzone w wyniku restrukturyzacji, np. połączenia, podziału (wyłączenie to będzie dotyczyło jedynie roku restrukturyzacji oraz kolejnego roku podatkowego)
- spółki uzyskujące dochody z działalności prowadzonej w SSE (specjalnej strefie ekonomicznej) lub PSI (polskiej strefie inwestycyjnej)
Omówiłam dzisiaj kto może skorzystać z modelu estońskiego CIT. Jeżeli jesteście zainteresowani jakie pozostałe warunki należy spełnić, a także jakie są obowiązki podatkowe i dokumentacyjne przy tym sposobie opodatkowania CIT zapraszam na mojego bloga już jutro.
Podziel się tym postem
