Dagmara Nowak

Poniżej znajdziesz najważniejsze, z punktu widzenia klientów biura rachunkowego informacje znajdujace się w podpisanej ustawie dotyczące tarczy antykryzysowej. Oczywiście dla księgowych ta ustawa zawiera o bardzo dużo innych ważnych rzeczy (o czym będę jeszcze pisała), ale chyba nie warto wszystkimi z nich bombardować klientów biura.

Spis treści

1. Zwolnienie ze składek ZUS (art. 31zo ustawy)
2. Dofinansowanie do wynagrodzeń pracowniczych z PUP (art. 15 zzb ustawy)
3. Dofinansowanie do wynagrodzeń pracowniczych z FGŚP (art. 15g ustawy)
4. Pożyczka z Fundusz Pracy na pokrycie bieżących kosztów działalności (art. 15zzd ustawy)
5. Dofinansowanie dla firm niezatrudniających pracowników (art. 15 zzc ustawy)
6. Świadczenia postojowe (art. 15zq ustawy)
7. Zwolnienia / ulgi podatkowe
8. Odroczenie terminów podatkowych

Zwolnienie ze składek ZUS (art. 31zo ustawy)

1. Kto może się ubiegać o zwolnienie?

Wszystkie firmy, które prowadziły działalność przed 1 lutego 2020 roku i nie korzystały z ulgi na start, które spełniają jedno z dwóch kryteriów:

• nie zatrudniają pracowników lub zleceniobiorców, a przychód za marzec (lub pierwszy miesiąc złożenia wniosku) nie przekroczył 15 681,00 zł netto,
• na dzień 29.02.2020 roku nie zgłaszały do ubezpieczeń więcej niż 10 osób (licząc z przedsiębiorcą) -- brak jest limitu przychodu.

2. Jakie składki podlegają zwolnieniu?

Zwolnienie dotyczy składek za marzec, kwiecień, maj 2020 roku.

Ważne! Jeżeli składka za marzec, kwiecień lub maj zostanie przez Państwa zapłacona to nie mogą się Państwo ubiegać wstecz o jej zwrot.

Przekroczenie przychodu w jednym z miesięcy nie przekreśla zwolnienia w innych miesiącach. Np., jeżeli przychód za marzec był wyższy niż 15 681,00, ale za kwiecień i maj już niższy, to za kwiecień i maj można wystąpić w wnioskiem o zwolnienie z opłacania składek ZUS.

Oczywiście deklaracje rozliczeniowe nadal trzeba składać i tym, jak co miesiąc, się zajmiemy :)

3. Warunki zwolnienia

Złożenie wniosku do 30 czerwca 2020 roku. We wniosku każdy przedsiębiorca oświadcza, że jego przychody za pierwszy miesiąc złożenia wniosku nie były wyższe niż 300% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia brutto w gospodarce narodowej, czyli kwoty 15 681,00 zł.

Wniosek może zostać złożony papierowo lub elektronicznie.

4. Wydanie decyzji

ZUS najpóźniej do 15 lipca wyda decyzję o zwolnieniu z opłacania składek.

5. Inne ważne informacje

ZUS będzie wymieniał informację o wysokości przychodu z Urzędem Skarbowym i porównywał, czy przychód wpisany we wniosku zgadza się z tym, który został wykazany do celów podatkowych.

Dofinansowanie do wynagrodzeń pracowniczych z PUP (art. 15 zzb ustawy)

1. Kto może ubiegać się o dofinansowanie?

Mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa, czyli wszystkie przedsiębiorstwa, które w co najmniej jednym z ostatnich dwóch lat obrotowych spełniały łącznie następujące warunki:

• zatrudniały mniej niż 250 pracowników,
• obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nie przekroczył 50 milionów euro lub suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyła 43 milionów euro, które do końca III kwartału 2019 nie zalegały z płatnościami do ZUS i US.

Dofinansowanie będzie przyznane na okres nie dłuższy niż 3 miesiące, natomiast jeżeli okres obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii się wydłuży to Rada Ministrów może wydłużyć okres dofinansowania.

2. Warunki dofinansowania

Dofinansowanie będzie możliwe jeżeli przedsiębiorca wykaże spadkiem obrotów o przynajmniej 30%, a jego wysokość będzie zależna od wysokości spadku obrotów.

Do obliczenia o jaki procent spadły nasze obroty musimy wziąć dwa miesiące roku 2020 (np. luty i marzec) i dwa te same miesiące roku 2019.

3. Wysokość dofinansowania

Jeżeli nasze obroty spadną o:

• 30% - wysokość dofinansowania wyniesie 50% wynagrodzeń poszczególnych pracowników, ale nie więcej niż 50% minimalnego wynagrodzenia o pracę,
• 50% - wysokość dofinansowania wyniesie 70% wynagrodzeń poszczególnych pracowników, ale nie więcej niż 70% minimalnego wynagrodzenia o pracę,
• 80% - wysokość dofinansowania wyniesie 90% wynagrodzeń poszczególnych pracowników, ale nie więcej niż 90% minimalnego wynagrodzenia o pracę.

4. Co będzie dofinansowane?

Dofinansowanie będzie dotyczyło wynagrodzeń brutto pracowników oraz składek ZUS pracodawcy opłacanych za pracowników.

5. Warunki wypłaty

Warunkiem wypłaty jest złożenie wniosku do powiatowego urzędu pracy właściwego ze względu na siedzibę firmy w terminie 14 dni od dnia ogłoszenia naboru przez dyrektora PUP.

Dofinansowanie wypłacane jest na podstawie umowy podpisanej ze Starostą oraz po złożeniu oświadczenia o zatrudnieniu w danym miesiącu pracowników objętych umową. W oświadczeniu tym muszą być wyszczególnione koszty wynagrodzenia osób objętych umową oraz składki ZUS.

Warunkiem koniecznym do uzyskania dofinansowania jest utrzymanie zatrudnienia przez cały okres trwania umowy oraz, po zakończeniu umowy, przez okres równy okresowi pobierania dofinansowania. Np. jeżeli dofinansowanie będzie pobierane przez 3 miesiące, to zatrudnienie musi być utrzymane przez 6 miesięcy (3 miesiące z dofinansowaniem oraz 3 miesiące po dofinansowaniu).

Dofinansowanie do wynagrodzeń pracowniczych z FGŚP (art. 15g ustawy)

1. Kto może ubiegać się o dofinansowanie?

Wszyscy przedsiębiorcy bez względu na wielkość, którzy w swoich firmach wprowadzili przestój ekonomiczny lub obniżyli wymiary czasu pracy w związku ze spadkiem obrotów.

Przedsiębiorcy Ci do końca III kwartału 2019 nie mogą zalegać z płatnościami do ZUS i US oraz nie mogą istnieć przesłanki do ogłoszenia upadłości.

Dofinansowanie będzie przyznane na okres nie dłuższy niż 3 miesiące, natomiast jeżeli okres obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii się wydłuży to Rada Ministrów może wydłużyć okres dofinansowania.

2. Warunki dofinansowania

Dofinansowanie będzie możliwe jeżeli przedsiębiorca wykaże spadkiem obrotów o:

• przynajmniej 15% -- do obliczenia o jaki procent spadły nasze obroty musimy wziąć dwa miesiące roku 2020 (np. luty i marzec) i dwa te same miesiące roku 2019,
• przynajmniej 25% -- do obliczenia o jaki procent spadły nasze obroty musimy wziąć dowolny miesiąc roku 2020 oraz miesiąc poprzedzający, np. luty i marzec 2020.

Wysokość dofinansowania będzie zależna od tego, czy przedsiębiorca jest w okresie przestoju, czy obniżył etaty.

3. Wysokość dofinansowania

W przypadku objęcia pracownika przestojem ekonomicznym dofinansowanie będzie wynosiło 50% wynagrodzenia minimalnego, czyli 1300,00 zł. Przypominamy, że w czasie przestoju pracodawca ma prawo obniżyć pracownikowi wynagrodzenie nie więcej niż o 50%, ale wynagrodzenie pracownika po obniżeniu nie może być niższe niż wynagrodzenie minimalne.

W przypadku obniżenia pracownikom wymiaru czasu pracy dofinansowanie wynosi 50% wynagrodzenia pracownika, ale nie więcej niż 40% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z I kwartału 2020 – niestety nie znamy jeszcze tej kwoty, ponieważ GUS jej nie opublikował, gdyby licząc IV kwartał 2019 to kwota dofinansowania nie byłaby wyższa niż 2079,43 zł.. Pracodawca może obniżyć pracownikom wymiar czasu pracy o 20%, ale nie więcej niż do 0,5 etatu. Wynagrodzenie pracownika nie może być niższe niż wynagrodzenie minimalne, z uwzględnieniem wymiaru czasu pracy.

Dofinansowanie nie będzie przysługiwało do wynagrodzeń tych pracowników, których wynagrodzenie, w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku, było wyższe niż 300% przeciętnego wynagrodzenia w I kwartale 2020 roku -- jeszcze nie znamy tej kwoty w IV kwartale 2019 kwota przeciętnego wynagrodzenia wynosiła 5 198,58 zł, czy 300% to była kwota 15 681,00 zł.

4. Co będzie dofinansowane?

Dofinansowanie będzie dotyczyło wynagrodzeń brutto pracowników oraz składek ZUS pracodawcy opłacanych za pracowników.

5. Warunki wypłaty

Warunkiem wypłaty jest złożenie wniosku do marszałka województwa właściwego ze względu na siedzibę firmy.

Dofinansowanie wypłacane jest na podstawie umowy podpisanej ze marszałkiem województwa oraz po złożeniu wykazu pracowników uprawnionych do otrzymania świadczeń z FGŚP,

Warunkiem koniecznym do uzyskania dofinansowania jest utrzymanie zatrudnienia przez cały okres trwania umowy oraz, po zakończeniu umowy, przez okres proporcjonalny do pobierania dofinansowania. Np. jeżeli dofinansowanie będzie pobierane przez 3 miesiące, to zatrudnienie musi być utrzymane przez 6 miesięcy (3 miesiące z dofinansowaniem oraz 3 miesiące po dofinansowaniu).

6. Dodatkowe ważne informację

Przypominamy, że warunki oraz tryb pracy w okresie przestoju ekonomicznego lub obniżonego czasu pracy należy ustalić w porozumieniu z pracownikami. Pracodawca zawiera porozumienie z zakładową organizacją związkową lub przedstawicielem pracowników. Takie porozumienie w ciągu 5 dni musi zostać przekazane do okręgowego inspektora pracy.

Pożyczka z Fundusz Pracy na pokrycie bieżących kosztów działalności (art. 15zzd ustawy)

1. Kto może ubiegać się o dofinansowanie?

Mikroprzedsiębiorstwa, czyli wszystkie przedsiębiorstwa, które w co najmniej jednym z ostatnich dwóch lat obrotowych spełniały łącznie następujące warunki:

• zatrudniały średniorocznie mniej niż 10 pracowników,
• obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nie przekroczył 2 milionów euro lub suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyła 2 milionów euro.

2. Warunki dofinansowania

Pożyczka może zostać udzielona do wysokości 5 000,00 zł

Oprocentowanie pożyczki jest stałe i wynosi 0,05 stopy redyskonta weksli przyjmowanych przez NPB.

Okres spłaty pożyczki nie może być dłuższy niż 12 miesięcy, przy czym przez okres 3 miesięcy od udzielenia pożyczki występuje karencja w spłacie kapitału wraz z odsetkami.

Rada Ministrów może wydłużyć okres spłaty pożyczki, mając na względzie okres obowiązywania stanu zagrożenia epidemiologicznego lub stanu epidemii, a także skutki z nim związane.

3. Warunki wypłaty

Warunkiem wypłaty jest złożenie wniosku do powiatowego urzędu pracy właściwego ze względu na siedzibę firmy, po ogłoszeniu naboru przez dyrektora powiatowego urzędu pracy.

We wniosku mikro przedsiębiorca oświadcza ile osób było zatrudnionych na dzień 29 lutego 2020 roku w jego firmie.

4. Umorzenie pożyczki

Pożyczka wraz z odsetkami może zostać umorzona. Warunkiem koniecznym jest nie zmniejszenie zatrudnienia przez okres 3 miesięcy od dnia udzielenia pożyczki. Zatrudnienie nie może się zmniejszyć w stosunku do stanu zatrudnienia na 29 lutego 2020 roku w przeliczeniu na pełne etaty. We wniosku o umorzenie przedsiębiorca oświadcza o nie zmniejszeniu stanu zatrudnienia.

Dofinansowanie dla firm niezatrudniających pracowników (art. 15 zzc ustawy)

1. Kto może ubiegać się o dofinansowanie?

Osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, które nie zatrudniają pracowników w przypadku spadku obrotów związanych z wystąpieniem Covid-19, oraz które do końca III kwartału 2019 nie zalegały z płatnościami do ZUS i US.

Dofinansowanie będzie przyznane na okres nie dłuższy niż 3 miesiące, natomiast jeżeli okres obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii się wydłuży to Rada Ministrów może wydłużyć okres dofinansowania.

2. Warunki dofinansowania

Dofinansowanie będzie możliwe jeżeli przedsiębiorca wykaże spadek obrotów o przynajmniej 30%. A jego wysokość będzie zależna od wysokości spadku obrotów.

Do obliczenia o jaki procent spadły nasze obroty musimy wziąć dwa miesiące roku 2020 (np. luty i marzec) i dwa te same miesiące roku 2019.

3. Wysokość dofinansowania

Jeżeli nasze obroty spadną o:

• 30% - wysokość dofinansowania wyniesie 1300,00 zł, czyli 50% minimalnego wynagrodzenia o pracę,
• 50% - wysokość dofinansowania wyniesie 1820,00 zł, czyli 70% minimalnego wynagrodzenia o pracę,
• 80% - wysokość dofinansowania wyniesie 2340,00 zł, czyli 90% minimalnego wynagrodzenia o pracę.

4. Co będzie dofinansowane?

Dofinansowanie będzie dotyczyło zwrotu części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej.

5. Warunki wypłaty

Warunkiem wypłaty jest złożenie wniosku do powiatowego urzędu pracy właściwego ze względu na siedzibę firmy w terminie 14 dni od dnia ogłoszenia naboru przez dyrektora PUP.

Dofinansowanie wypłacane jest w okresach miesięcznych na podstawie umowy podpisanej ze Starostą oraz po złożeniu przez przedsiębiorcę oświadczenia o prowadzeniu działalności w danym miesiącu.

Warunkiem koniecznym do uzyskania dofinansowania jest prowadzenie działalności przez cały okres trwania umowy oraz, po zakończeniu umowy, przez okres proporcjonalny do pobierania dofinansowania. Np. jeżeli dofinansowanie będzie pobierane przez 3 miesiące, to działalność musi być prowadzona przez 6 miesięcy (3 miesiące z dofinansowaniem oraz 3 miesiące po dofinansowaniu).

Świadczenia postojowe (art. 15zq ustawy)

1. Kto może ubiegać się o dofinansowanie?

Osoby fizyczne zamieszkujące w Polsce, jeżeli są obywatelami RP lub cudzoziemcami legalnie przebywającymi na terytorium RP prowadzące działalność gospodarczą lub zatrudnione na podstawie umów zlecenie i umów o dzieło, jeżeli nie mają innego tytułu do ubezpieczenia społecznego.

Dofinansowanie będzie przyznane jednorazowo, natomiast jeżeli okres obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii się wydłuży to Rada Ministrów może wydłużyć okres dofinansowania.

2. Warunki dofinansowania

Świadczenie postojowe przysługuje jeżeli przez wystąpienie Covid-19 doszło do przestoju w świadczeniu działalności lub usług wynikających z umowy.

Osobie prowadzącej działalność gospodarczą świadczenie postojowe będzie przysługiwało jeżeli rozpoczęła działalność przed 1 lutego 2020 roku, a także, jeżeli:

• nie zawiesiła działalności gospodarczej, ale jej przychód za miesiąc poprzedzający miesiąc złożenia wniosku o świadczenie postojowe był niższy o 15% od przychodu za poprzedni miesiąc i nie był wyższy niż wyższe niż 300% przeciętnego wynagrodzenia w I kwartale 2020 roku -- jeszcze nie znamy tej kwoty w IV kwartale 2019 kwota przeciętnego wynagrodzenia wynosiła 5 198,58 zł, czy 300% to była kwota 15 681,00 zł.
• zawiesiła działalność gospodarczą po 1 lutego 2020 roku a przychód z działalności za miesiąc poprzedzający miesiąc złożenia wniosku nie był wyższy niż 300% przeciętnego wynagrodzenia w I kwartale 2020 roku -- jeszcze nie znamy tej kwoty w IV kwartale 2019 kwota przeciętnego wynagrodzenia wynosiła 5 198,58 zł, czy 300% to była kwota 15 681,00 zł.

Osobie wykonującej umowę cywilnoprawną świadczenie będzie przysługiwało pod dwoma warunkami:

• umowa została zawarta przed 1 lutego 2020 roku,
• przychód z umowy cywilnoprawnej za miesiąc poprzedzający miesiąc złożenia wniosku nie przekroczył 15 681,00 zł.

3. Wysokość dofinansowania

Wysokość dofinansowania wynosi 2080,00 zł (80% minimalnego wynagrodzenia).

Jeżeli suma wszystkich umów zlecenie za miesiąc poprzedzający miesiąc złożenia wniosków będzie niższa niż 1300,00 zł to świadczenie będzie przysługiwało w wysokości sumy wynagrodzeń z tytułu wykonywania umów cywilnoprawnych.

4. Co będzie dofinansowane?

Dofinansowanie będzie rekompensatą utraconych dochodów.

5. Warunki wypłaty

Warunkiem wypłaty jest złożenie wniosku do ZUS w terminie 3 miesięcy od miesiąca w którym zostanie zniesiony stan epidemii. Wniosek można złożyć papierowo lub elektronicznie.

Osoby wykonujące usługi na podstawie umów cywilnoprawnych (zlecenie, dzieło) wnioski składają za pośrednictwem Zleceniodawcy lub Zamawiającego.

Zwolnienia / ulgi podatkowe

1. Wsteczne rozliczenie straty

Firmy, które na koniec 2020 roku poniosą stratę będą mogły tę stratę (do wysokości 5 000 000 zł) jednorazowo odliczyć w zeznaniu podatkowym za 2019 rok.

Żeby dokonać takiego rozliczenia, po sporządzeniu deklaracji za 2020 rok, w której wyjdzie strata podatkowa, będzie można sporządzić korektę rozliczenia za 2019 rok i odliczyć tę stratę w tej korekcie. Dzięki temu Urząd będzie musiał zwrócić nadpłacony podatek za 2019 rok na początku 2021 roku.

Wsteczne rozliczenie straty będzie możliwe zarówno w podatku dochodowym od osób prawnych, jak i w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z takiego rozliczenia będą mogli skorzystać Ci podatnicy, których przychody w 2020 roku było niższe o przynajmniej 50% od przychodów w roku 2019.

2. Możliwość rezygnacji z uproszczonych zaliczek na PIT i CIT

Podatnicy, którzy wybrali na 2020 rok uproszczoną metodę opłacania zaliczek na podatek dochodowy, mogą zrezygnować w trakcie tego roku z tej formy ich opłacania w miesiącach od marca do grudnia 2020 roku.

Rezygnacja jest możliwa u tych podatników, którzy ponoszą negatywne konsekwencje ekonomiczne związane z Covid-19.

3. Odliczenie darowizn w CIT i PIT

Podatnicy CIT i PIT mogą odliczyć (już w momencie obliczania zaliczki) darowizny przekazane na przeciwdziałanie Covid-19 wpłacone na rzecz:

• podmiotów wykonujących działalność leczniczą, wpisanych do wykazu o którym mowa w art. 7 ustawy o Covid-19 (Dz.U. 2020 poz. 374).
• Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej,
• Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej.

Darowizny przekazane w okresie od 1 stycznia do 30 września 2020 roku można odliczać bez limitu w następujący sposób:

• darowizny przekazane do 30 kwietnia 2020 roku będą mogły zostać odliczone w wysokości 200% od podstawy opodatkowania (dochodu),
• darowizny przekazane do 31 maja 2020 roku będą mogły zostać odliczone w wysokości 150% od podstawy opodatkowania,
• darowizny przekazane do 30 września 2020 roku będą mogły zostać odliczone w wysokości 100% od podstawy opodatkowania.

Odroczenie terminów podatkowych

1. Płatności zaliczek na PIT-4

Dla przedsiębiorców dotkniętych negatywnymi konsekwencjami ekonomicznymi związanymi z Covid-19 termin zapłaty zaliczek od wynagrodzeń za marzec i kwiecień z 20 kwietnia oraz 20 maja został przesunięty na 1 czerwca 2020 roku.

2. Deklaracja CIT-8

Dla wszystkich Spółek termin złożenia deklaracji CIT-8 został przesunięty z 31 marca na 31 maja 2020 roku.

Wyjątkiem są NGO'sy, które deklaracje CIT-8 będą mogły wysyłać do 31 lipca 2020 roku.

3. Sprawozdania finansowe

Dla wszystkich Spółek termin podpisania i zatwierdzenia sprawozdania finansowego został przełożony o 3 miesiące.

4. Biała lista podatników

Termin na przesłanie informacji o zapłacie kontrahentowi na rachunek spoza białej listy został wydłużony z 3 dni do 14 dni.

5. Podatek od nieruchomości

Gminy mają możliwość przedłużenia terminów płatności rat podatku od nieruchomości, która powinny być zapłacone w kwietniu, maju i czerwcu 2020 roku.

6. Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych

Termin na zgłoszenie beneficjentów rzeczywistych został przedłużony do 13 lipca 2020 roku.

7. PPK

Przedłużono termin wprowadzenia PPK w średnich firmach:

• nowy termin na zawarcie umowy o zarządzanie PPK to 27 października 2020 roku,
• nowy termin na zawarcie umowy o prowadzenie PPK to 10 listopada 2020 roku.

Podziel się tym postem