Dagmara Nowak

Polscy księgowi po zmianach podatkowych w środku roku rozliczeniowego

Koniec 2021 roku oraz początek 2022 przyniósł nam jedną z największych rewolucji podatkowych od wielu lat. Jak wskazywało większość ekspertów była to największa zmiana w podatkach od 30 lat, która dotknęła wszystkich - pracowników, zleceniobiorców, przedsiębiorców, emerytów.

Wiele środowisk w tym doradcy podatkowi oraz księgowi apelowali o to, żeby wstrzymać się z wprowadzeniem zmian, jak to w ostatnich czasach bywa, "za pięć dwunasta" i dokładnie przeanalizować ustawę, wprowadzić poprawki, które będą czytelne dla podatników, i tak przygotowaną ustawę wprowadzić w życie od 2023 roku. Niestety apele nie zostały uwzględnione.

Grudzień i styczeń był istnym maratonem szkoleń nie tylko samych księgowych, ale również szkoleń przeprowadzonych dla ich klientów. W końcu to również przedsiębiorcy musieli zrozumieć te zmiany, przenalizować swoją sytuację i często z pomocą doradców podatkowych zastanowić się nad zmianą formy opodatkowania.

I gdy w połowie lutego wszyscy odetchnęli z ulgą, pozmieniali formy opodatkowania, pozakładali spółki komandytowo-akcyjne, tak nagle przedwczoraj Rząd ogłasza, że może jednak Polski Ład nie był najbardziej przemyślaną ustawą i najlepiej byłoby ją zmienić jak najszybciej, czyli... od połowy 2022 roku. Wszak to zmiany korzystne dla Obywatela więc przecież nie muszą być wprowadzone od początku roku.

A zatem zamiast jechać na wakacje spędzimy słoneczne chwile lipca i sierpnia na kolejnych szkoleniach. Jak Wam podoba się ten pomysł?

Oto co planuje zmienić Ministerstwo Finansów. Uprzedzam, że artykuł jest opracowany na podstawie Komunikatu Ministerstwa Finansów z dnia 24 marca 2022 roku a plany jeszcze pewnie ulegną zmianie.

Obniżenie stawki podatku dochodowego dla osób opodatkowanych na zasadach ogólnych

Obecnie osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę, zleceniobiorcy, osoby wykonujące dzieła, emeryci, renciści oraz osoby, które prowadzą działalność gospodarczą i wybrały opodatkowanie na zasadach ogólnych opłacają składki według dwóch progów podatkowych:

• 17% dla kwoty dochodu do 120 000 zł
• 32% dla kwoty dochodu powyżej 120 000 zł

Od lipca 2022 roku Ministerstwo Finansów zamierza obniżyć I próg podatkowy z 17% na 12%. Tak, zamierzają obniżyć tę stawkę w trakcie roku podatkowego. I tak, to jest obniżka stawki, która została podwyższona na początku tego roku (przez brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej).

Bez zmian pozostaną natomiast kwoty wolne od podatku oraz II próg podatkowy wprowadzony przez Polski Ład. Czyli, kwota wolna od podatku będzie wciąż wynosiła 30 000 zł a opłacanie podatków według stawki 32% (II próg podatkowy) będzie miało miejsce kiedy dochód będzie wyższy niż 120 000 zł, w skali roku oczywiście.

Składka zdrowotna do zmiany

Jedna z najbardziej kontrowersyjnych zmian w Polskim Ładzie a mianowicie zakaz odliczania składki zdrowotnej od podatku jednak zostanie zmieniona. Czyżby nie przyniosła oczekiwanych efektów?

Ministerstwo Finansów planuje aby przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym, ryczałtem ewidencjonowanym oraz w formie karty podatkowej mogli odliczyć część składek zdrowotnych. W proponowanych zmianach jest informacja, że składki zdrowotne będzie można odliczać:

• w przypadku podatników opodatkowanym podatkiem liniowym - do wysokości 8700 zł, ale od dochodu a nie tak jak było do końca 2021 roku od podatku,
• w przypadku podatników opodatkowanym ryczałtem ewidencjonowanym - 50% zapłaconych składek zdrowotnych, odliczenie od przychodu, a nie od podatku,
• w przypadku osób rozliczających się na karcie podatkowej - 19% zapłaconej składki zdrowotnej, odliczenie od podatku.

Brzmi skomplikowanie? Po Polskim Ładzie już nic mnie nie zaskoczy.

Likwidacja tzw. ulgi dla klasy średniej

Ulga ta miała zrekompensować brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku osobom które, wedle Ministerstwa Finansów, tworzą w Polsce tworzą klasę średnią. Dla przypomnienia pokażę jak wygląda wzór na jej wyliczenie.

• dochód roczny od 68 412 zł do 102 588 zł, ulga jest obliczana wg wzoru:
  (6,68% * przychód - 4566 zł) / 0,17
• dochód roczny powyżej 102 588 zł do 133 692 zł, ulga jest obliczana wg wzoru:
  (-7,35% * przychód + 9829 zł) / 0,17

Chciałoby się powiedzieć, nic skomplikowanego!

Otóż Ministerstwo Finansów planuje ją zlikwidować. Natomiast zastrzega, że jeżeli podatnikom będzie opłacało się bardziej rozliczenie z ulgą to będą mogli ją stosować w 2022 roku. Więc na koniec roku czeka nas sporządzenie kilku rozliczeń, żeby zobaczyć, który zestaw ulg jest najkorzystniejszy.

Koniec ulgi Pałacyk+

Ministerstwo przy okazji wprowadzania zmian chce od 2023 roku zlikwidować (wprowadzoną w 2022 roku) ulgę na zabytki (tzw. ulgę Pałacyk+) oraz tzw. abolicję podatkową.

Kwota wolna przy zaliczkach dla osób pracujących na kilka etatów

Osoby pracujące na kilka etatów lub pracujące na umowę o pracę, które dodatkowo otrzymują dochody z np. emerytury lub umów zleceń będą mogły upoważnić 3 (do tej poty mogły tylko 1) płatników (pracodawców, ZUS, zleceniodawców) do pomniejszania zaliczek na podatek dochodowy. Kwota wolna od podatku w skali roku to 3600,00 zł (300 zł miesięcznie).

Oznacza to, że jeżeli dana osoba pracuje u 2 pracodawców to u każdego z nich będzie mogła odliczać 150,00 zł od podatku, w przypadku 3 - 100,00 zł.

Dodatkowo ma zostać zlikwidowany (początkowo wprowadzony rozporządzeniem, a 08.03 ustawą) obowiązek wyliczania zaliczek na podatek dochodowy podwójnie, według zasad obowiązujących w 2021 roku oraz w 2022 roku. Wracamy do "normalności" gdzie zaliczka będzie liczona raz.

Samotni rodzice

Kolejna zmiana pokazująca, że przepisy wprowadzone od początku 2022 roku nie były do końca przemyślane. Od lipca 2022 ma wrócić (zlikwidowana raptem 6 miesięcy wcześniej) możliwość wspólnego rozliczenia samotnego rodzica z dzieckiem. Wspólne rozliczenie ma zastąpić wprowadzoną na początku 2022 roku ulgę podatkową w wysokości 1500 zł, która miała zastąpić wspólne rozliczenie samotnego rodzica z dzieckiem.

Podwyższenie progu zarobków dzieci

Obecnie, jeżeli dziecko na które przysługuje nam np. ulga prorodzinna zarobi więcej niż 3089 zł to tracimy możliwość skorzystania z tej ulgi. Limit zarobków dziecka ma zostać podniesiony z 3089 zł do 16 061,28 zł w 2022 roku (12-krotność renty socjalnej).

Dodatkowo renty rodzinne małoletnich dzieci nie będą doliczane do dochodów rodziców. Oznacza to, że dziecko będzie mogło korzystać ze swojej osobnej kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł.

Przekazywaniu ewidencji JPK_PIT i JPK_CIT do Urzędu Skarbowego przesunięte w czasie

Przepisy Polskiego Ładu wprowadziły przepis, mówiący o tym, że od 2023 roku podatnicy CIT i PIT (w tym przypadku osoby prowadzące działalność gospodarczą) będą miały obowiązek prowadzić księgi elektronicznie przy użyciu programów komputerowych. Dodatkowo będzie obowiązek przesyłania tych ksiąg do Urzędów Skarbowych. Księgi podatkowe oraz ewidencje środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych będą musiały być przesyłane co miesiąc lub co kwartał (w zależności od sposoby rozliczenia podatku). Dodatkowo do dnia złożenia rozliczenia rocznego raz jeszcze trzeba będzie przesłać te wszystkie ewidencje do Urzędu Skarbowego.

Termin na przesyłanie plików JPK ma zostać wydłużony, obowiązek ten będzie wchodził w życie nie od 2023 roku, ale od 2025 roku.

Wpływy 1% dla Organizacji Pożytku Publicznego (OPP)

Ministerstwo Finansów przygotowało specjalny mechanizm łagodzący skutki zmniejszonego wpływu z 1% PIT dla sektora OPP. Dzięki niemu wyrówna różnicę w sytuacji, gdy łączna kwota środków przekazanych z 1% PIT w danym roku dla OPP będzie niższa niż w 2022 roku.

Konsultacje społeczne

Ministerstwo Finansów ma plan wprowadzić wszystkie powyższe zmiany od 1 lipca 2022 roku. Zatem zaplanowało szerokie konsultacje społeczne od 24 marca do 2 kwietnia 2022 roku.

Podziel się tym postem