Mechanizm podzielonej płatności
Aktualizacja wpisu 2019-10-10 - Ministerstwo Finansów odpowiada na pytanie Rzeczpospolitej: Limit 15 000,00 zł dotyczy kwoty na fakturze, a nie wartości transakcji
Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów pozwalają przyjąć, że kryterium stosowania metody podzielonej płatności to wartość konkretnej faktury, niezależnie od wartości całej transakcji. Trzeba jednak wziąć pod uwagę to, że pewnie każda duża transakcja będzie dokładnie kontrolowana przez Urzędy i sztuczne dzielenie dostaw na kilka faktur może być uznane jak sposób obejścia nowych przepisów.
Po opublikowaniu przepisów dotyczących obowiązku stosowania metody podzielonej płatności praktycznie wszycy mieli wątpliwości, czy limit 15 000,00 zł brutto dotyczy faktury, czy wartości transkacji. W związku z tym Rzeczpospolita zadała pytanie Miniserstwu Finansów w jaki sposób przedsiębiorcy powinni interpretować ten zapis.
Ministerstwo Finansów w odpowiedzi napisało, że limit 15 000,00 zł określony w art. 108a ust 1a ustawy o VAT dotyczy kwoty brutto na fakturze. Cytując za Rzeczpospolistą: „Jeśli faktura zawiera towary lub usługi z załącznika nr 15, to wyznacznikiem do stosowania MPP jest ogólna wartość faktury. Nie ma wówczas znaczenia wartość konkretnej pozycji na fakturze obejmującej towary lub usługi z załącznika nr 15" – wyjaśnia ministerstwo.
W dalszej części odpowiedzi ministerswo pisze: „Obowiązkiem dokonania zapłaty z zastosowaniem MPP objęte są faktury o wartości powyżej 15 tys. zł. Przy czym obowiązkowa zapłata w MPP ma dotyczyć wyłącznie pozycji z faktury dotyczących towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Nie ma oczywiście przeszkód, żeby całą fakturę uregulować w MPP".
Mechanizm podzielonej płatności od 1 listopada zastępuje całkowicie odwrotne obciążenie.
Od 1 listopada 2019 roku przy sprzedaży lub zakupie niektórych towarów i usług (wszystkie z nich są wymienione na końcu tego artykułu) powyżej 15.000 złotych brutto obowiązkowo trzeba będzie stosować mechanizm podzielonej płatności. Załącznik ten (do pobrania na dole tej strony) obejmuje między innymi:
- komputery, telefony, telewizory, konsole do gier, drukarki, aparaty fotograficzne
- wyroby stalowe, pręty, rury, druty, złoto, cynk, miedź, aluminium, odpady, surowce wtórne, złom
- usługi budowlane (szeroko rozumiane) – bez względu na status sprzedawcy czy fakt odsprzedaży takich usług,
- części i akcesoria do pojazdów silnikowych
- benzyny silnikowe, oleje napędowe
- węgiel, koks, brykiet
Głównie są to towary i usługi objęte do tej pory tzw. odwrotnym obciążeniem. W konsekwencji od listopada nie będzie już w ogóle odwrotnego obciążenia w przypadku sprzedaży pomiędzy polskimi kontrahentami. Faktury poniżej 15.000 zł brutto również powinny być wystawione z odpowiednią stawką podatku VAT.
Mechanizm podzielonej płatności polega na zapłacie za fakturę na dwa różne konta bankowe, kwoty netto na rachunek bankowy widniejący na białej liście, a kwoty VAT na specjalny rachunek VAT danego podatnika w tym samym banku. Rachunek ten jest rachunkiem technicznym, do którego podatnik ma ograniczony dostęp. To znaczy, że środki zgromadzone na tym rachunku mogą służyć jedynie do:
- zapłaty podatku VAT, podatków dochodowych
- zapłaty składek ZUS
- zapłaty kwoty VAT innym kontrahentom
Przy płatności faktury nie musimy znać numeru rachunku VAT, banki mają takie informacje u siebie i samodzielnie przeleją właściwą kwotę.
Przy dokonywaniu takiego przelewu ważny jest tytuł przelewu, musi się w nim pojawić numer faktury, musimy również prawidłowo wypełnić pole NIP kontrahenta oraz kwotę brutto i VAT. Kwota VAT w pierwszej kolejności zostanie pobrana z Waszego rachunku VAT-owskiego (o ile będą na nim środki) a dopiero później z rachunku podstawowego.
W przypadku dokonywania przelewów podatkowych oraz składek na ZUS w pierwszej kolejności kwoty te zostaną ściągnięte z rachunku VAT, a dopiero później z rachunku bieżącego. Ściągnięcie kwot z rachunku VAT będzie odbywała się automatycznie przez bank.
Konsekwencje
Konsekwencje do niezastosowania się do nowych przepisów są duże i oznaczają:
dla sprzedającego - za brak adnotacji na fakturze dotyczącej metody podzielonej płatności:
- Dodatkową sankcję (w praktyce karę) w wysokości 30% kwoty podatku VAT wykazanej na fakturze. Można jej uniknąć, jeżeli kupujący, pomimo braku informacji na fakturze, zapłaci ją przez mechanizm podzielonej płatności.
dla kupującego - jeżeli nie zapłaci faktury przez mechanizm podzielonej płatności:
- Dodatkową sankcję (w praktyce karę) w wysokości 30% kwoty podatku VAT wykazanej na fakturze. Można jej uniknąć, jeśli sprzedający rozliczy cały podatek VAT z tej faktury z Urzędem Skarbowym, w praktyce ciężko będzie to sprawdzić.
- Brak możliwości zaliczenia takiej faktury do kosztów uzyskania przychodów, tej sankcji nie będzie się niestety dało uniknąć w żaden sposób.
Dodatkowo, kupujący ma obowiązek zapłacić za zakup wyżej wymienionych towarów i usług każdą fakturę powyżej 15.000 zł brutto, nawet jeżeli nie widnieje na niej opis “mechanizm podzielonej płatności”. W praktyce oznacza to, że każdą fakturę, powyżej 15.000 zł brutto, którą otrzymacie przed jej opłaceniem będziecie musieli zbadać, czy przypadkiem nie był to zakup rzeczy lub usług z wymienionego załącznika. To, że sprzedający nie zastosował odpowiedniego zapisu nie zwalnia, niestety, nas, jako kupujących z odpowiedzialności.
Konieczność zapłaty podatku VAT z wyżej wymienionych faktur eliminuje nam możliwość zapłaty za nie kartą lub szybkimi przelewami. Jeżeli w Waszej firmie są pracownicy, którzy mają dostęp do firmowych kart to najlepiej ustawić im limit jednorazowej transakcji na kwotę 14.999 zł. Będzie to dla Was bezpieczniejsze :)
Przelewy zbiorcze
Przy zapłacie mechanizmem podzielonej płatności można robić przelewy zbiorcze, ale jest to bardzo uciążliwe, gdyż wówczas w tytule przelewu trzeba (zamiast numeru faktury) wpisać za jaki okres płacimy i zapłacić wszystkie faktury z tego okresu. Czasami możemy nie mieć wiedzy, czy w momencie dokonywania przelewu mamy wszystkie faktury, czy też nie. Dlatego sobie, Wam i Waszym klientom polecalibyśmy jednak wykonywanie osobnych przelewów do każdej faktury.
Informacje na fakturach
Jeżeli wartość faktury jest wyższa niż 15.000 zł, ale tylko jedna pozycja na fakturze to towary lub usługi z wyżej wymienionego załącznika to tak czy inaczej jako sprzedający musimy zawrzeć informację o mechanizmie podzielonej płatności. Jako kupujący możemy tylko tę jedną pozycję zapłacić metodą podzielonej płatności, ale w praktyce pewnie cała faktura będzie tak płacona, ponieważ sprzedający nie ma obowiązku podania numeru pozycji na fakturze, której dotyczy mechanizm podzielonej płatności.
Ważne jest to, że kwota 15.000 zł brutto dotyczy całej transakcji a nie tylko jednej faktury, więc sztuczne dzielenie transakcji na kilka faktur nic nam tutaj nie da. Np. jeżeli mamy zamówienie lub umowę na kwotę 25.000 zł to wystawienie dwóch faktur nie zmieni faktu konieczności stosowania mechanizmu podzielonej płatności.
Kompensaty
Kompensaty są zwolnione z mechanizmu podzielonej płatności, każdorazowo warto otrzymać potwierdzenie kompensaty lub mailową informację, np. jak kompensujemy fakturę korygującą z kolejną wystawioną fakturą.
Zaliczki
Przy płatności zaliczki trzeba będzie wpisać w tytule przelewu zaliczka i najlepiej napisać numer zamówienia, tak, żeby potem łatwo zidentyfikować zaliczkę z końcową fakturę. Dodatkowo sprzedający powinien poinformować nas, ile w zaliczce jest kwoty VAT. W przypadku różnych stawek VAT ciężko będzie nam samym to policzyć.
Kwartalne rozliczenia - bardzo ważne zmiany
Jeżeli Wy lub Wasz klient sprzedaje towary lub usługi z wyżej wymienionego załącznika na kwotę wyższą niż 50.000,00 zł netto miesięcznie nie ma możliwości kwartalnego rozliczenia w VAT. Najlepiej już od października zgłosić go do rozliczeń miesięcznych.
Do pobrania
Podziel się tym postem
