Dagmara Nowak

Kurs BTC pomiędzy 15. a 25. kwietnia 2021

Koniec kwietnia to ostatni moment na sporządzenie rozliczeń rocznych i czas kiedy robi to większość z nas. W związku z czym postanowiłam napisać o tym, co dręczy sporą część moich znajomych i o co dostaję wiele pytań. Większosć z Was nie wie lub nie jest pewna, czy prawidłowo opodatkowuje handel kryptowalutami, i czy w ogóle powinna to robić, jeżeli jedyne transakcje dotyczące kryptowalut w zeszłym roku to były transakcje ich kupna.

Obecnie łatwiej jest rozliczać kryptowaluty niż jeszcze dwa lata temu. Od 1 stycznia 2019 roku Ministerstwo Finansów wprowadziło przepisy z których jasno wynika jak powinien być traktowany tego typu dochód. Poniżej krótki poradnik.

Czyli co właściwie zrobić z moimi kryptowalutami?

Kryptowaluty to przychody z kapitałów pieniężnych, są rozliczane tak samo jak np. sprzedaż akcji lub obligacji. Oznacza to, że po pierwsze powinniśmy rozliczyć je na formularzu PIT-38, a po drugie nie dodajemy ich do innych dochodów, np. z pracy, działalności gospodarczej, czy najmu.

Kryptowaluty jako kapitały pieniężne są opodatkowane stałą stawką podatku - 19%. Chyba, że Twój dochód w danym roku przekroczy 1 mln złotych, wówczas musimy doliczyć 4% podat... ekhm, daniny solidarnościowej powyżej tego progu. Trzeba pamiętać o tym, że do daniny zalicza się nie tylko dochód z handlu kryptowalutami, ale również z umowy o pracę, działalności gospodarczej, umów o dzieło, zleceń, itp.).

Kiedy trzeba rozliczyć podatek?

Podatek powinien być rozliczony w roku, w którym wymieniamy kryptowalutę na prawny środek płatniczy (tzw. walutę FIAT, czyli walutę wyemitowaną i zadeklarowaną jako prawny środek płatniczy w danym kraju) lub zamieniamy na towar, usługę lub prawo majątkowe.

Podatek nie będzie występował w roku, w którym jedynie kupimy walutę wirtualną (co nie oznacza, że nie musimy złożyć deklaracji, o czym piszę poniżej) lub zamienialiśmy ją na inną walutę wirtualną.

W uproszczeniu jeżeli kryptowalutę będziemy wymieniać na USD, EUR, GBP, PLN lub będziemy nią płacić za np. kawę w kawiarni, usługę doradczą w innej firmie lub za rzeczy wirtualne w grach (czym różni się zbroja w grze od wymiany krypto na inną krypto? Pytajcie ustawodawcy...) to trzeba będzie zapłacić podatek od wymiany kryptowaluty. Jeżeli jednak nie wymieniamy waluty wirtualnej na walutę FIAT ani nie płacimy kryptowalutą za usługi czy rzeczy, jedynie handlujemy kryptowalutą zamieniając ją na inną kryptowalutę to podatek nie wystąpi i nie trzeba będzie płacić podatku za dany rok.

Co jest opodatkowane?

W przypadku sprzedaży kryptowaluty zawsze opodatkowany jest dochód.

Dochód to nic innego jak przychody otrzymane z handlu kryptowalutami pomniejszone o koszty uzyskania przychodu.

Jak obliczyć przychód?

Przychodem będzie kwota jaką otrzymaliśmy za sprzedaż kryptowaluty. Jeżeli kryptowaluty wymienialiśmy na walutę inną niż PLN to przychód powinniśmy przeliczyć po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania przychodu. Co ważne, przychód powstaje już w momencie wymiany kryptowalut na walutę FIAT niezależnie od tego, czy dany przychód przelewamy sobie z rachunku w kantorze na nasz bieżący rachunek, czy pozostawiamy tę kwotę na rachunku w kantorze, żeby za chwilę znowu kupić kryptowalutę.

Co to jest koszt uzyskania przychodu?

Kosztem uzyskania przychodu będą wszystkie koszty bezpośrednio związane z nabyciem i sprzedażą kryptowaluty. Bardzo ważne jest to, że koszty te muszą być udokumentowane. Dokumentami takimi może być historia zakupu z giełdy lub kantoru. Pamiętajcie, że tylko prowizja od wymiany kryptowalut na waluty FIAT może być kosztem uzyskania przychodu, prowizje przy wymianie jednej kryptowaluty na inną nie jest kosztem, który możemy odliczyć od przychodu.

W koszty uzyskania przychodów nie wrzucimy tych wydatków, które są pośrednio związane z zakupami kryptowalut, np. opłaty prowadzenia konta na danej giełdzie, odsetki od kredytu który wykorzystaliśmy na zakup kryptowaluty, koszty energii elektrycznej w przypadku kopania kryptowaluty, czy też koszty zakupu koparki.

Co z kosztami z lat ubiegłych?

W rozliczeniu rocznym możemy również rozliczyć koszty uzyskania przychodów poniesione w latach poprzednich, które nie zostały potrącone od przychodu. Żeby to zrobić koszty takie musiałyby zostać w latach poprzednich wykazane w deklaracji PIT-38.

Przykładowo, jeżeli w 2019 roku kupowaliśmy kryptowaluty, ale ich nie sprzedawaliśmy, a w 2020 roku sprzedaliśmy kupioną w 2019 roku kryptowalutę lub jej część to możemy ten zakup wykazać w roku 2020 w PIT-38 o ile za rok 2019 złożyliśmy deklarację PIT-38 i wykazaliśmy w niej te koszty.

Co jeżeli nie wykazaliśmy w 2019 roku zakupionych kryptowalut? Nic straconego musismy jedynie złożyć teraz deklarację za 2019 rok. W związku z tym, że deklaracja będzie wysłana po terminie należałoby dołączyć do niej tzw. “czynny żal”, czyli pismo wyjaśniające dlaczego nie zrobiliśmy tego w terminie.

Jeżeli nie posiadamy dokumentów, z których wynika jaką kwotę zapłaciliśmy za daną kryptowalutę to niestety nie będziemy mogli zaliczyć wydatków na jej zakup do kosztów uzyskania przychodu.

Oczywiście nie obliczamy dochodu odrębnie dla każdej transakcji, wszystkie transakcje z danego roku sumujemy do jednego przychodu, kosztów i take sumy wykazujemy w sekcji E deklaracji PIT-38.

Kryptowaluty a VAT

Przy handlu kryptowalutami podatek VAT nas nie dotyczy. Już w 2015 roku Trybunał Sprawiedliwości UE wydał wyrok, w którym orzekł, że wymiana waluty FIAT na bitcoina i odwrotnie stanowi transakcje zwolnione z podatku VAT.

Kryptowaluty a PCC (podatek od czynności cywilnoprawnych)

Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) przy obrocie kryptowalutami przez długi czas spędzał sen z powiek tym, którzy nimi handlują, zwłaszcza na dużą skalę. Na szczęście od 01.07.2020 roku sprawa ta została ostatecznie uregulowana i obecnie w ustawie o PCC pojawił się przepis mówiący o tym, że sprzedaż i zamiana walut wirtualnych jest czynnością zwolnioną z podatku od czynności cywilnoprawnych.

Podziel się tym postem